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某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下: (1)1月~9月开发写字楼一栋,在开发写字楼的过程中,按合同记载金额支付土地出让金1000万元。取得土地使用证.发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月~12月将写字楼全部销售.销售合同记载收入90
某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下: (1)1月~9月开发写字楼一栋,在开发写字楼的过程中,按合同记载金额支付土地出让金1000万元。取得土地使用证.发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月~12月将写字楼全部销售.销售合同记载收入90
admin
2014-03-19
26
问题
某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下:
(1)1月~9月开发写字楼一栋,在开发写字楼的过程中,按合同记载金额支付土地出让金1000万元。取得土地使用证.发生房地产开发成本4000万元。
(2)10月~12月将写字楼全部销售.销售合同记载收入9000万元。
(3)3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租,租赁合同约定每月租金10万元,租赁期限10个月。
(4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出,能提供金融机构贷款证明)。
(5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司.股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(6)2012年年初支付1100万元购进M公司30%的股权,2013年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让,取得收入1600万元.转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
(注:计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%,当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)
要求:根据上述资料回答下列问题。
计算2013年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额共计( )万元.
选项
答案
B
解析
房地产开发公司税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700—3200)×6%=150(万元)扣除项目金额共计=1000+4000+600+820+180+500.5+622.5+1100+150=8973(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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