甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下: (1)取得产品销售收入4 000万元,特许权使用费收入100万元,国债利息收入50万元,接受捐赠收入100万元。 (2)业务招待费支出50万元,广告费支出500万元。 (3)支付司法机

admin2019-10-15  26

问题 甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下:
    (1)取得产品销售收入4 000万元,特许权使用费收入100万元,国债利息收入50万元,接受捐赠收入100万元。
    (2)业务招待费支出50万元,广告费支出500万元。
    (3)支付司法机关罚金20万元,支付给客户的违约金10万元。
    (4)直接向某希望小学捐款100万元,计提准备金50万元,未经税务机关核定。
    (5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2 000万元。
    已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,允许税前扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲企业下列支出中,在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的是(    )。

选项 A、支付司法机关罚金20万元
B、支付给客户的违约金10万元
C、向某希望小学捐款100万元
D、计提准备金50万元

答案B

解析 A项,纳税人违反国家法律、法规规定,被司法机关处以的罚金,不得在税前扣除;C项,直接向捐赠人的捐款,不得在税前扣除;D项,未经核定的准备金支出,不得在税前扣除。
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