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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元)，其会计处理不正确的是( )。

某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元)，其会计处理不正确的是( )。

admin2012-05-26  35
问题 某企业为增值税一般纳税人，2011年1月收购一批原材料因管理不善发生了霉烂变质的损失，已知其账面成本为100 000元(含分摊的运费5 000元)，其会计处理不正确的是(     )。
选项 A、借：待处理财产损溢 100 000
    贷：原材料 100 000
B、借：待处理财产损溢 117 000
    贷：原材料 100 000
        应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17 000
C、借：待处理财产损溢 116 526.34
    贷：原材料 100 000
        应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 526.34
D、借：待处理财产损溢 108 500
    贷：原材料 100 000
        应交税费——应交增值税(进行税额转出) 8 500
E、借：待处理财产损溢 116 526.34
    贷：原材料 100 000
        应交税费——应交增值税(进项税额) 16 526.34
答案A，B，D，E
解析 因管理不善造成原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，其进项税不得从销项税中扣除，因此，本题发生的霉烂变质损失的进项税额应转出。(1)该企业霉烂变质的材料，应转出的进项税额为=(100 000-5 000)×17％+5 000÷(1-7％)×7％≈16 150+376.34=16 526.34(元)。 (2)该企业的会计处理为：
借：待处理财产损溢 116 526.34
    贷：原材料 100 000
        应交税费——-应交增值税(进项税转出) 16 526.34
故本题答案为ABDE。
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