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某工业企业成立于2007年,至2011年的四年间各年获利情况如下:2007年亏损100万元,2008年亏损20万元,2009年获利40万元,2010年获利60万元。2011年实现销售收入1500万元,利润总额400万元。已预缴所得税90万元。经注册会计师审
某工业企业成立于2007年,至2011年的四年间各年获利情况如下:2007年亏损100万元,2008年亏损20万元,2009年获利40万元,2010年获利60万元。2011年实现销售收入1500万元,利润总额400万元。已预缴所得税90万元。经注册会计师审
admin
2012-12-06
46
问题
某工业企业成立于2007年,至2011年的四年间各年获利情况如下:2007年亏损100万元,2008年亏损20万元,2009年获利40万元,2010年获利60万元。2011年实现销售收入1500万元,利润总额400万元。已预缴所得税90万元。经注册会计师审核发现,利润总额中涉及以下需要纳税调整的事项:
(1)利润中包含从被投资公司分回的税后股息38万元,被投资企业的企业所得税税率25%。
(2)已扣除本年新产品研究开发费用48万元。
(3)已扣除捐赠支出80万元(其中直接向受灾地区捐款30万元,通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元)。
(4)已计人销售费用的广告宣传费250万元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
计算捐赠的纳税调整额。
选项
答案
计算公益救济性捐赠的纳税调整额:公益救济性捐赠的税前扣除限额=利润总额×12%=400×12%=48万元,实际公益捐赠50万元,超过标准2万元不得扣除。直接捐赠也不得扣除,纳税调增额=(50-48)+30=32(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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