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A公司2011年和2012年与长期股权投资有关。资料如下:(1)2011年1月1日,A公司以银行存款3100万元从B公司其他股东处购买了B公司30%的股权。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,公允价值与账面价值相等。 (2)2011年B公司实
A公司2011年和2012年与长期股权投资有关。资料如下:(1)2011年1月1日,A公司以银行存款3100万元从B公司其他股东处购买了B公司30%的股权。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,公允价值与账面价值相等。 (2)2011年B公司实
admin
2011-05-15
14
问题
A公司2011年和2012年与长期股权投资有关。资料如下:(1)2011年1月1日,A公司以银行存款3100万元从B公司其他股东处购买了B公司30%的股权。当日B公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,公允价值与账面价值相等。
(2)2011年B公司实现净利润1000万元.B公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元,假定B公司—直未进行利润分配。
(3)2012年4月1日,A公司以银行存款5000万元,从B公司其他股东处购买了B公司的40%的股权。2012年前3个月B公司实现的净利润为500万元,2012年4月1日B公司可辨认净资产账面价值总额为11700万元(其中股本3000万元、资本公积2200万元、盈余公积650万元、未分配利润5850万元),公允价值为12000万元,其差额为—项固定资产评估增值300万元。
(4)A公司与B公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑所得税影响。原持有30%的长期股权投资在购买日的公允价值为3700万元。
要求:编制有关长期股权投资及权益法转换为成本。法的会计分录,并写出购买日合并报表工作底稿的调整抵消分录。
选项
答案
(1)2012年4月1日追加投资 借:长期股权投资5000 贷:银行存款5000 (2)2012年4月1日原投资账面价值 计算长期股权投资的账面价值=成本3100+损益调整(1000+500)×30%+其他资本公积200×30%=3610(万元) 以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值 与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始 投资成本=3610+5000=8610(万元) (3)合并财务报表 ①达到企业合并时应确认的商誉合并商誉=(3700+5000)-12000×70%=300(万元) ②对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值(3700万元)进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额(3700万元-3610万元=90万元)计入当期投资收益。 借:长期股权投资90 贷:投资收益90 ③购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益(200万元)应当转为购买日所属当期投资收益。 借:资本公积(200×30%)60 贷:投资收益60 ④调整账面价值 借:固定资产300 贷:资本公积300 借:股本3000 资本公积(2200+300)2500 盈余公积650 未分配利润5850 商誉(8700-12000×70%)300 贷:长期股权投资(8610+90)8700 少数股东权益(12000×30%)3600 2.因减少投资导致长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资)的,应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。以后期间,自被投资单位分得的现金股利或利润应确认为当期损益。
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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