某市居民企业2013年度发生以下经营业务; (1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元; (2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65万元的房屋出租,

admin2014-03-19  35

问题 某市居民企业2013年度发生以下经营业务;
(1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元;
(2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65万元的房屋出租,按照市场价格取得月租金是6万元.4月1日以原值100万元的房产对外投资,共担风险,根据投资收益进行利润分配,当年未取得投资收益,
(3)将一个大型建筑设备自2013年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,收取租金收入40万元;
(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元);发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元);上述期间费用均未含工资和三项经费。
(5)实发工资总额共48万元.实际发生福利费8万元,实际拨缴工会经费0.96万元并取得专用收据,实际发生职工教育经费1万元;
(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元;
(7)已预缴企业所得税35万元。(其中计算房产余值的扣除比例是30%。房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用;建筑业营业税税率3%,出租业务营业税税率为5%;城建税税率7%;教育费附加3%)
要求。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题;
居民企业2013年所得税前准予扣除的营业税金及附加为(    )万元。

选项 A、35.24
B、42.72
C、33.42
D、43.27

答案B

解析 准予扣除的营业税=(800+308)×3%+(6×12+40)×5%=38.84(万元)居民企业2013年所得税前准予扣除的营业税金及附加=38.84×(1+7%+3%)=42.72(万元)
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