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齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司,增值税税率17%,所得税税率33%,所得税采用债务法核算,2005年发生如下经济业务事项: (1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资,设立A公司,占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司
齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司,增值税税率17%,所得税税率33%,所得税采用债务法核算,2005年发生如下经济业务事项: (1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资,设立A公司,占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司
admin
2009-01-15
30
问题
齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司,增值税税率17%,所得税税率33%,所得税采用债务法核算,2005年发生如下经济业务事项:
(1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资,设立A公司,占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司,注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元,已提折旧2000万元,投资各方确认的价值为5500万元。
(2) 1月5日将100件商品销售给B公司,按销售合同规定,每件售价87500元,售价总额 (不含税,下同)为8750000元,库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到,巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。
(3) 1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%),支付相关税费 50000元,同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车,同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元,已提折旧1656430元,公允价值2900000元,原材料公允价值为1965811.97元,接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元,汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。
(4) 2月10日,齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台,买价6300000元,货款未付,用银行存款支付运输费3600元,支付途中保险费7400元,支付安装费80000元,本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧,折旧方法采用年数总和法,净残值率为3%。
(5) 3月20日从A公司中购入库存商品,增值税专用发票上注明的价款为1000000元,增值税额为170000元,货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元;齐鲁公司购入后本年度全部未销售。
(6) 7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司,取得收入5000000元,无形资产(商标权)的摊余价值为70000元,按转让收入5%计提营业税。
(7) 10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司,取得转让收入20000000元,假设未发生相关税费,转让收入已存入银行。
(8) 11月1日向A公司出售产品800件,按协议规定,每件售价95000元,合同收入为 76000000元。存货账面价值为56000000元,货款已经收到。齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后,对外销售80%,年末时尚有20%存放于库房中。
(9) 12月5日,齐鲁公司通过媒体发布广告,发生广告费600000元,后经与A公司协商,由A公司承担了此笔广告费,由A公司将600000元支付给了广告公司。
(10) 12月25日,通过债务重组协议,M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元。
(11) 12月31日,A公司本年实现净利润5000000元,按15%提取盈余公积。A公司所有者权益总额为105800000元,其中实收资本100000000元,资本公积800000元(此为接受非现金资产捐赠形成),盈余公积?50000元,未分配利润4250000元。
(12) 12月31日,将长期投资形成的股权投资差额,按5年期限摊销。
(13) 12月31日,在将存货按单项计提跌价准备时发现,3月20日从A公司购人的库存商品1000000元,其可变现净值为750000元。
[要求]
(1) 指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系,并指出关系的性质。
(2) 对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理。
(3) 指出齐鲁公司合并报表的编制范围。
(4) 编制2006年合并时的抵销分录,将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中
(金额减少用“一”号)。
选项
答案
(1)齐鲁公司与A公司存在关联方关系,A公司为其子公司;齐鲁公司与M公司存在关联方关系,M公司为其母公司。 (2)对齐鲁公司的上述经济业务做出账务处理: ①1月2日齐鲁公司对A公司投资 借:固定资产清理 63000000 累计折旧 20000000 贷:固定资产 83000000 借:长期股权投资——A公司(投资成本)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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