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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年发生以下非货币性资产交换： (1)2012年5月1日，A、B公司签订资产交换协议。协议规定：A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年发生以下非货币性资产交换： (1)2012年5月1日，A、B公司签订资产交换协议。协议规定：A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5

admin2013-12-12  29
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年发生以下非货币性资产交换：
    (1)2012年5月1日，A、B公司签订资产交换协议。协议规定：A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5 600万元，公允价值为8 000万元，应交纳营业税400万元；B公司换出的长期股权投资的账面价值为5 000万元，公允价值为7 000万元，B公司另向A公司支付1 000万元的补价。5月15日该协议正式生效。
    (2)A公司以一台设备换入丁公司一批原材料，该设备的账面原价为60万元，已提折旧为10万元，已提减值准备为2万元。换人原材料发票价款为40万元，增值税税额为6．8万元。
    要求：   
    (1)确定事件(1)中的计量基础。
    (2)编制A公司的相关的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异，说明具有商业实质且公允价值能够可靠计量，采用公允价值为计量基础。 (2)A公司以某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换 借：长期股权投资 7 000 银行存款 1 000 贷：其他业务收入 8 000 借：其他业务成本 5 600 贷：开发产品 5 600 借：营业税金及附力11 400 贷：应交税费——应交营业税400 A公司以一台设备换入丁公司一批原材料 借：固定资产清48 累计折旧 10 固定资产减值准备 2 贷：固定资产 60 借：原材料 41．2 应交税费——应交增值税(进项税额) 6．8 贷：固定资产清理 48
解析 换人原材料，视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
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