甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，其生产销售的口红，平均不含税销售价格为160元／支，最高不含税销售价格为190元／支，2016年12月，发生的部分业务如下： (1)将自产的2支口红奖励给优秀职工；另将自产的30支口红对外投资，口红的生产成本为150

admin2020-12-17 28

问题甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，其生产销售的口红，平均不含税销售价格为160元／支，最高不含税销售价格为190元／支，2016年12月，发生的部分业务如下：
(1)将自产的2支口红奖励给优秀职工；另将自产的30支口红对外投资，口红的生产成本为150元／支。
(2)外购香水包装容器，取得增值税专用发票上注明的增值税为2000元。
(3)外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的金额为6000元，增值税1020元，当期生产领用外购香水精的60％用于继续生产香水10瓶。
(4)当月销售自产香水8瓶，取得不含税销售收入32000元。
已知：高档化妆品的成本利润率为5％、消费税税率为15％。
要求：根据上述资料。回答下列问题。
根据增值税法律制度的规定，甲企业将自产口红奖励给优秀职工的下列税务处理中，正确的是( )。

选项 A、不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税
B、应计算缴纳增值税54．4元
C、应计算缴纳增值税64．6元
D、应计算缴纳增值税102元

答案B

解析自产货物用于职工福利，视同销售，应征收增值税；对于该视同销售货物行为．应按照同类货物的平均销售价格计征增值税，所以应计算缴纳增值税＝160×2×17％＝54.4元。

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