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  3. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票

admin2016-06-19  35
问题 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
  (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％；
  (2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元(折合人民币)，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
  (3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
  (4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
  (5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46．8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
  已知：发动机关税税率20％，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
  (1)计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额；
  (2)计算该企业进口发动机应缴纳进口关税和增值税；
  (3)计算该企业业务(3)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；
  (4)计算该企业业务(4)确认的增值税销项税额；
  (5)计算该企业业务(5)确认的增值税销项税额；
  (6)计算该企业当月应纳的增值税税额。
选项
答案(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=730+24+120×(1—5％)=868(万元) (2)应纳进口关税=(800+80+20)×20％=180(万元) 应纳进口增值税=(800+80+20+180)×17％=183．6(万元) (3)应确认的销项税额=(3600×50％+12000)×17％=2346(万元) 业务(3)准予抵扣的进项税额=150×11％=16．5(万元) (4)应确认的销项税额=(4+1)×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％=18．87(万元) (5)应确认的销项税额=(46．8+14)÷1．17×17％=8．83(万元) (6)当月应纳的增值税=(2346+18．87+8．83)一(868+183．6+16．5)=1305．6(万元)。
解析
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