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  3. 某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下： (1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。 (2) 营业成本750万元。 (3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年

某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下： (1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。 (2) 营业成本750万元。 (3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年

admin2013-06-01  15
问题 某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2006年的财务资料如下：
   (1) 营业收入1500万元，缴纳营业税300万元。
   (2) 营业成本750万元。
   (3) 管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，技术开发费80万元(比2005年增长12%)。
   (4) 财务费用108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款费用80万元。
   (5) 营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，股票转让净收益120万元。
   (6) 营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，直接资助某高校研究经费60万元。
   要求：计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税。
选项
答案(1) 利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元) (2) 交际应酬费应调增应纳税所得额=60-(500×1060+1000×5‰)=50(万元) (3) 技术开发费比2005年增长超过10%，应调减应纳税所得额=80×50%=40(万元) (4) 资本的利息不得在税前扣除，应调增应纳税所得额80万元。 (5) 国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。 (6) 违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 (7) 应纳税所得额=222+50-40+80-100+10=222(万元) (8) 应纳企业所得税和地方所得税=222×(30%+3%)=73.26(万元)
解析 外商投资企业直接资助非关联科研机构和高等学校的研究开发经费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，无需调整。
股票转让净收益120万元应纳税，无需调整。
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