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  3. W公司所得税采用债务法核算,20×3年前适用的所得税税率为33%,20×4年所得税税率为30%｡ (1)20×4年结账前有关资料如下: ①主营业务收入净额为3520万元,主营业务成本为1760万元,主营业务税金及附加17.6万元;营业费 用17.6万元,管

W公司所得税采用债务法核算,20×3年前适用的所得税税率为33%,20×4年所得税税率为30%｡ (1)20×4年结账前有关资料如下: ①主营业务收入净额为3520万元,主营业务成本为1760万元,主营业务税金及附加17.6万元;营业费 用17.6万元,管

admin2011-02-25  26
问题 W公司所得税采用债务法核算,20×3年前适用的所得税税率为33%,20×4年所得税税率为30%｡
(1)20×4年结账前有关资料如下:
①主营业务收入净额为3520万元,主营业务成本为1760万元,主营业务税金及附加17.6万元;营业费
用17.6万元,管理费用70.4万元,财务费用8万元,投资收益352万元,补贴收入6.4万元,营业外收入17.6
万元,营业外支出35.2万元｡
②W公司核定的全年计税工资为176万元,全年实际发放的工资为211.2万元,W公司分别按工资总额
的14%､2%和1.5%提取职工福利费､工会经费和职工教育经费｡
③在成本费用中含有折旧费用70.4万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为35.2万元｡
④管理费用中含有业务招待费24万元,税法允许抵扣17.6万元｡
⑤营业费用中含有宣传费8万元｡
⑥投资收益中含有8万元国债利息收入,有80万元系对U公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
(U公司所得税税率为15%)｡从U公司当年分得利润42.88万元｡
⑦营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出8万元｡
⑧弥补20×3年发生的亏损35.2万元｡
⑨在建工程领用本公司产品,产品售价为28.8万元,成本价为19.2万元｡
⑩W公司20×3年12月31日“递延税款”期末借方余额为10.56万元,系由折旧产生的可抵减时间性差
异形成的｡
(2)20×4年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:
①1月10日发生地震,造成净损失1056万元｡
②2月1日,对U公司投资7040万元｡
③20×4年2月20日接到U企业通知,U企业在验收入库时,发现20×4年10月7日购入的商品存在
严重的质量问题需要退货｡该公司希望通过协商解决问题,并与U企业协商解决办法｡该批商品价款为468
万元(含增值税),销售成本为240万元｡W公司在20×4年12月31日编制资产负债表时将应收账款468万
元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备｡20×5年2月25
日双方协商未成,W公司收到U企业通知,该批产品已经全部退回,W公司于2月28日收到退回的产品以及
购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)｡W公司分别按净利
润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金｡
要求:
(1)计算20×4年结账前的应交所得税,计算20×4年结账前“递延税款”期末余额,编制20×4年结账前
应交所得税的会计分录;
(2)说明上述资产负债表日后事项的性质,并对其中的调整事项进行账务处理;
(3)计算20×4年度财务报告报出时的净利润｡
选项
答案(1)计算20×4年结账前的应交所得税,计算20×4年结账前“递延税款”期末余额,编制20×4年结账前应交所得税的会计分录? ①应交所得税=(税前会计利润1987.20万元+超标工资费用35.2万元+超标的三项费用6.16万元+超标的业务招待费6.4万元+多提折旧35.2万元+非公益救济性质捐赠8万元+在建工程领用产品96万元-弥补以前年度亏损35.2万元-国债利息收入8万元-对U公司投资确认的投资收益80万元)×30%+从U公司分得的税后利润应补交的所得税7.57万元[42.88÷(1-15%)×(30%-15%)]=596.94(万元)?计算递延税款余额递延税款期初借方余额10.56万元;由于所得税税率变动需调整的递延税款贷方发生额0.96万元(10.56÷33%×3%);对U公司投资产生的递延税款贷方发生额为6.55万元[(80-42.88)÷(1-15%)×(30%-15%)];由折旧产生的递延税款借方发生额10.56万元(35.2×30%)?因此递延税款年末借方余额为13.61万元? 编制会计分录: 借:所得税583.33 递延税款13.61 贷:应交税金———应交所得税596.94 (2)说明资产负债表日后事项的性质,并对其中的调整事项进行账务处理?上述销售退回业务属于调整事项,发生地震和对外巨额投资业务属于非调整事项? 调整事项的账务处理如下: 调整主营业务收入 借:以前年度损益调整400 应交税金———应交增值税(销项税额)68 贷:应收账款468 调整坏账准备 借:坏账准备23.4(468×5%) 贷:以前年度损益调整23.4 调整主营业务成本 借:库存商品240 贷:以前年度损益调整240 调整应交所得税 借:应交税金———应交所得税40.98 贷:以前年度损益调整40.98[(400-240-23.4)×30%] 借:利润分配———未分配利润95.62 贷:以前年度损益调整95.62(400-240-23.4-40.98) 借:盈余公积14.34 贷:利润分配———未分配利润14.34 (3)计算20×4年度财务报告报出时的净利润 资产负债表日后事项发生前的净利润=1987.20-583.33=1403.87(万元); 发生的资产负债表日后事项使净利润减少95.62万元? 财务报告报出时的净利润=1403.87-95.62=1308.25(万元)?
解析
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