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  3. ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%｡该公司按净利润的10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金),20×3年的财务会计报告于 20×4年4月10日经批准对外报出｡该公司20×3年12月3

ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%｡该公司按净利润的10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金),20×3年的财务会计报告于 20×4年4月10日经批准对外报出｡该公司20×3年12月3

admin2011-02-25  32
问题 ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
17%｡该公司按净利润的10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金),20×3年的财务会计报告于
20×4年4月10日经批准对外报出｡该公司20×3年12月31日编制的资产负债表(简表)､利润及利润分配
表(简表)如下:
   
ABC公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项:
(1)ABC公司从20×2年1月1日起对DEF公司投资,其投资占DEF公司股份的25%,并具有重大影
响,该项投资成本为500万元,采用成本法核算｡20×4年1月1日,ABC公司根据会计制度规定,自20×3
年1月1日起对该项投资改按权益法核算,并进行追溯调整｡股权投资差额按10年平均摊销｡
DEF公司20×2年1月1日的所有者权益为1500万元,20×2年度实现净利润为400万元;20×3年度
实现净利润为500万元(假定DEF公司实现的净利润均由投资者所享有,其实现的净利润未分配给投资者;
除净利润外,所有者权益未发生其他增减变动)｡
(2)20×3年12月20日,ABC公司与甲企业签订购货合同,从甲企业购入某商品,价格为10000万元(不含
增值税)｡12月30日,鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠,ABC公司改从乙企业购入该种商品｡为此,甲企
业根据合同规定于20×3年12月31日要求ABC公司支付违约金120万元｡ABC公司在编制20×3年度会计
报表时,未预计该事项可能造成的损失｡双方于20×4年1月5日达成协议,由ABC公司支付给甲企业100万
元违约金,该款项尚未支付｡
(3)ABC公司20×4年1月5日销售的产品,因质量问题被客户退货,并同时收到退回的原开出的增值
税专用发票｡退回的产品已入库,其售价为300万元(不含增值税),销售成本为120万元｡
(4)ABC公司20×4年3月2日收到通知,被告知某企业已破产清算,估计该企业所欠ABC公司的200
万元账款全部无法收回｡该企业因长期经营不善,连续发生巨额亏损,20×3年12月31日已资不抵债｡
ABC公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备｡
要求:
(1)编制上述(2)､(3)､(4)项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录(要求写出相关科目的明细科
目｡涉及调整盈余公积内容的,应分别每笔事项编制调整分录,上述调整分录均不考试所得税调整因素)｡
(2)根据上述经济业务,调整20×3年度已编制的资产负债表的年初､年末有关项目的数据,以及利润及
利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内｡(答案中的金额单位用万元表示)
   
选项
答案(1)编制20×3年度会计报表有关的调整分录 对于事项(2)的会计处理: 借:以前年度损益调整———营业外支出100 贷:其他应付款(或应付账款)100 借:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)100 贷:以前年度损益调整———营业外支出100 或: 借:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)100 贷:其他应付款(或应付账款)100 借:盈余公积10 贷:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)10 对于事项(3)不需作调整分录? 对于事项(4)的会计处理: 借:以前年度损益调整———管理费用120 贷:坏账准备120 借:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)120 贷:以前年度损益调整———管理费用120 或: 借:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)120 贷:坏账准备120 借:盈余公积12 贷:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)12 或: 借:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)220 贷:以前年度损益调整———营业外支出100 ———管理费用120 借:盈余公积22 贷:利润分配———未分配利润(或年初未分配利润)22 (2)调整20×3年度会计报表的有关数据 [*]
解析
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