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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日，甲公司“应收账款一乙公司”明细科目借方余额为60万元，“应收账款一丙公司”明细科目贷方余额为40万元，“坏账准备”科目贷方余额为3万元。甲公司未设置 “预收账款”科目。2019年1

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日，甲公司“应收账款一乙公司”明细科目借方余额为60万元，“应收账款一丙公司”明细科目贷方余额为40万元，“坏账准备”科目贷方余额为3万元。甲公司未设置 “预收账款”科目。2019年1

admin2018-10-27  37
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日，甲公司“应收账款一乙公司”明细科目借方余额为60万元，“应收账款一丙公司”明细科目贷方余额为40万元，“坏账准备”科目贷方余额为3万元。甲公司未设置 “预收账款”科目。2019年1 2月，甲公司发生的相关经济业务如下：
    (1)5日，向乙公司销售L产品2000件，开具增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额3．2万元，产品已发出，符合收入确认条件；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
    (2)15日，向丙公司销售一批M产品，开具增值税专用发票注明的价款60万元，增值税税额9．6万元，符合收入确认条件。上月已预收丙公司货款40万元，其余款项尚未收到。
    (3)25日，收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款4万元，款项存入银行。
    (4)31日，经信用减值测试本月应冲减坏账准备的金额为3．6万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2019年12月31日资产负债表相关项目期末余额填列正确的是(    )。
选项 A、“预收款项”项目为30．2万元
B、“应收票据及应收账款”项目为109．4万元
C、“预收款项”项目为40万元
D、“应收票据及应收账款”项目为80万元
答案B
解析 因为甲公司未设置“预收账款”科目，预收账款通过应收账款贷方反映，应收账款期末贷方余额为0，所以“预收款项”项目为0，选项AC不正确。甲公司2019年12月31日资产负债表的“应收票据及应收账款”项目=83．2+29．6-3．4=109．4(万元)。
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