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  3. 甲公司2012年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元。甲公司年初“预计负债—应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万

甲公司2012年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元。甲公司年初“预计负债—应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万

admin2014-03-31  27
问题 甲公司2012年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％。甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元。甲公司年初“预计负债—应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2012年净利润为(    )万元。
选项 A、121．25
B、125
C、330
D、378．75
答案D
解析 ①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％—25×25％=2．25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(万元)。④当年所得税费用=123．5—2．25=121．25(万元)。⑤当年净利润=500—121．25：378．75(万元)。
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