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  3. 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。 (2

某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。 (2

admin2018-01-15  24
问题 某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015年度应纳税所得额为950．4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题：
    (1)税前扣除的公益捐赠限额45万元，实际公益捐赠88万元。
    (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
    (3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0．2万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。
    (4)9月1日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期10个月，月租1万元，全部租金9月一次性支付，该企业将租金全部计入2015年度管理费用中扣除。
    (5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20％)，未补缴企业所得税。
    已知该企业适用的企业所得税税率为25％。
    要求：
    (1)计算该企业2015年度境内所得应缴纳的所得税额。
    (2)计算该企业2015年度境外所得税应补缴的所得税额。
    (3)计算该企业2015年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
选项
答案(1)调整后的境内所得应纳税所得额(不合境外所得)=950．4+(88—45)+62+20+0．2+(10—10÷10×4)=1 081．6(万元)。 2015年度境内所得应缴纳的所得税税额=1 081．6×25％=270．4(万元)。 (2)境外收入应纳税所得额=20÷(1—20％)=25(万元)。 境外所得已纳税额=25×20％=5(万元)。 境外所得税款抵扣限额=25×25％=6．25(万元)。 境外所得应补缴所得税额=6．25—5=1．25(万元)。 简便算法：20÷(1—20％)×(25％一20％)=1．25(万元)。 (3)境内、境外所得应缴纳的所得税总额=270．4+1．25=271．65(万元)。 2015年度境内、境外所得应补缴的所得税总额=271．65—185=86．65(万元)。
解析
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