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  3. 某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务： (1)购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款3万元、增值税0．51万元，将该批原材料运往甲企业(增值税一般纳税人)委托其加工成化妆品，加工完成后，支付不含税加工费0．8万元，并取得甲企业开具

某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务： (1)购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款3万元、增值税0．51万元，将该批原材料运往甲企业(增值税一般纳税人)委托其加工成化妆品，加工完成后，支付不含税加工费0．8万元，并取得甲企业开具

admin2016-06-20  27
问题 某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：
  (1)购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款3万元、增值税0．51万元，将该批原材料运往甲企业(增值税一般纳税人)委托其加工成化妆品，加工完成后，支付不含税加工费0．8万元，并取得甲企业开具的增值税专用发票，甲企业向日化厂交货时已代收代缴了消费税(甲企业没有同类化妆品的销售价格)。
  (2)用自产的400盒化妆品等价换取原材料一批，该批化妆品生产成本为2万元，双方约定以化妆品当月平均销售价格250元／盒(不含税)进行结算，双方互开了增值税专用发票。
  (3)从国外进口一批香粉，货价为7万元、支付运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费1万元、支付境外包装费0．4万元，关税税率为50％；缴纳进口环节相关税金后取得海关开具的完税凭证，当月领用其中的80％用于连续生产化妆品。
  (4)销售自产成套化妆品100套(含100盒化妆品、100盒普通护肤品)，不含税价格400元／套，普通护肤品的成本为38元／盒。
  (5)采用预收款方式销售特制的普通护肤品一批，合同规定不含税销售额为50万元，11月4日发货，本月收取20％的定金。
  (6)销售自产化妆品取得不含税销售额20万元，发生不含税销货运费支出2万元，取得属于一般纳税人的运输企业开具的增值税专用发票。
  (7)本月附带为一个影视制作公司生产影视演员化妆用的上妆油400盒，不含税销售价为80元／盒，本月收到全部价款。
  已知：化妆品消费税税率为30％；化妆品、普通护肤品的成本利润率是5％；本月取得的相关票据均符合税法规定，在本月通过认证并抵扣；自产化妆品当期不含税最高销售价格为300元／盒。
  要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算甲企业应代收代缴的消费税；
  (2)计算日化厂进口香粉应缴纳的关税、增值税、消费税；
  (3)计算日化厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税；
  (4)计算日化厂本月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。
选项
答案(1)委托加工的应税消费品，应于提货时由受托方(个人除外)按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。 甲企业应代收代缴消费税=(3+0．8)÷(1—30％)×30％=1．63(万元)。 (2)关税完税价格=7+1+0．4=8．4(万元) 应纳关税=8．4×50％=4．2(万元) 应纳增值税=(8．4+4．2)／(1—30％)×17％=3．06(万元) 应纳消费税=(8．4+4．2)／(1—30％)×30％=5．4(万元) 日化厂进口香粉应纳税金合计=4．2+3．06+5．4=12．66(万元)。 (3)本月应向税务机关缴纳的增值税： 准予抵扣的进项税额=0．51+0．8×17％+400×0．025×17％+3．06+2×11％=5．63(万元) 销项税额=(0．025×400+0．04×100+20+400×0．008)×17％=6．32(万元) 应纳增值税=6．32—5．63=0．69(万元)。 (4)本月应自行向税务机关缴纳的消费税： 应纳消费税=(0．03×400+0．04×100+20)×30％一5．4×80％=6．48(万元)。
解析
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