甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下： (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税

admin2020-04-07 32

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：
  (1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1．5万元，代扣为职工垫付的房租0．5万元，实际发放职工薪酬31万元。
  (2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
  (3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元：车间管理人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。
  (4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17．7万元。计提本月住房公积金8．85万元。
  要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用“万元”表示。)
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是(  )。

选项 A、代扣个人所得税时：
  借：其他应付款 1．5
   贷：应交税费——应交个人所得税  1．5
B、代扣为职工垫付的房租时：
  借：应付职工薪酬 0．5
   贷：应收账款 O．5
C、代扣个人所得税时：
  借：应付职工薪酬 1．5
   贷：应交税费——应交个人所得税  1．5
D、代扣为职工垫付的房租时：
  借：应付职工薪酬 0．5
贷：其他应收款 0．5

答案C,D

解析本题考核应付职工薪酬的核算。请参照资料(1)分录。

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