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  3. 计算上述第2笔业务应纳消费税( )元； 下列关于酒类涉税政策的陈述，正确的有( )。

计算上述第2笔业务应纳消费税( )元； 下列关于酒类涉税政策的陈述，正确的有( )。

admin2013-01-10  32
问题 计算上述第2笔业务应纳消费税(    )元；
下列关于酒类涉税政策的陈述，正确的有(    )。
选项 A、用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税
B、从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量
C、品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D、粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%
答案ABED
解析 业务(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按 500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41 (元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540+(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×175=9020.17(元)
业务(6)
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面
(生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.117(元)
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