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  3. 纳税人基本情况： 某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用301000

纳税人基本情况： 某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用301000

admin2010-12-15  25
问题    纳税人基本情况：
   某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
   1．根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。
   2．该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。
   3．经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：
   借：银行存款                         2974419.5
     贷：营业外收入——接受赞助款              2974419.5
   4．2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为：
   借：固定资产                         200000
       应交税费——应交增值税(进项税额)   340000
     贷：银行存款                          2340000
   2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：
   借：银行存款                         160000
     贷：管理费用——其他                  160000
   5．该公司占地面积185000平方米，经核实2008年-2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：
   借：管理费用——土地使用税          560000
               ——其他                 95200
     贷：银行存款                         655200
   6．注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。
   7．假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为13%。
各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)
选项
答案计算应补税费金额 (1) 增值税 销项税额=隐瞒抵费用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副产品收入2632229.65(29744195÷1.13)×13%=425251.8(元) 应补增值税=425251.8+785072.16=1210323.96-期末留抵1127054.58=83269.38(元) (2) 营业税 应补营业税=160000×5%=8000(元) (3) 城市维护建设税+应补城建税=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元) (4) 教育费附加 应补教育费附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元) (5) 企业所得税 收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.3)+副产品收入2632229.5(2974419÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元) 营业成本=337040000+350088-(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元-副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元)×(1-3%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元) 营业税金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元) 营业费用14530000元 管理费用3010000+160000-5200滞纳金=3074800元。 财务费用1860000元 营业外收入=3000000-974419.5=25580.5(元) 营业外支出=10000+95200=105200(元) 利润总额=356231167.7-32136143.57-5301.55-4530000-3074800-1860000+25580.5-105200=4515303.08(元) 应纳税所得额=4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503.08(元) 应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)
解析
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