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座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了海关进口增值税专用缴款书，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月

admin2010-06-19  62
问题 座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了海关进口增值税专用缴款书，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳增值税和消费税合计(    )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为20％)   
选项 A、222.44     
B、151.34
C、185.14     
D、149.08
答案B
解析 进口环节应缴纳的关税=(85+5)×20％=18(万元)
   进口环节应缴纳的消费税=(85+5+18)÷(1-30％)×30％=46.29(万元)
   进口环节应缴纳的增值税=(85+5+18)÷(1-30％)×17％=26.23(万元)
   用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
   销售环节缴纳的增值税=500×17％-26.23-20.4=38.37(万元)
   销售环节缴纳的消费税=500×30％-46.29×80％=112.97(万元)
   合计=38.37+11
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