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  3. 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批

正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批

admin2012-10-22  29
问题 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元，领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。该生产设备于2009年9月2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。2012年企业为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。2012年12月31日，由于企业经营方向的改变，将该项资产出售，不合税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求：
计算改扩建后的固定资产2009、2010、2011、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。
选项
答案2009年(改扩建后)应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×3/12=175(万元) 借：制造费用 175 贷：累计折旧 175 2010年应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×9/12+(2110-10)×4/15×3/12=665(万元) 借：制造费用 665 贷：累计折旧 665 2011年应计提的折旧额=(2110-10)×4/15×9/12+(2110-10)×3/15×3/12=525(万元) 借：制造费用 525 贷：累计折旧 525 2012年应计提的折旧额=(2110-10)×3/15×9/12+(2110-10)×2/15×3/12=385(万元) 借：制造费用 385 贷：累计折旧 385
解析
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