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  3. 甲公司是一家上市公司，以生产农药和化肥为主业，已发行股份总额为26000万股。2011年甲公司成功发行3年期的公司债券5000万元，截至2012年12月31日，甲公司经审计的相关财务资料如下： 2013年2月，甲公司召开股东大会讨论董事会提交的两

甲公司是一家上市公司，以生产农药和化肥为主业，已发行股份总额为26000万股。2011年甲公司成功发行3年期的公司债券5000万元，截至2012年12月31日，甲公司经审计的相关财务资料如下： 2013年2月，甲公司召开股东大会讨论董事会提交的两

admin2017-05-15  23
问题 甲公司是一家上市公司，以生产农药和化肥为主业，已发行股份总额为26000万股。2011年甲公司成功发行3年期的公司债券5000万元，截至2012年12月31日，甲公司经审计的相关财务资料如下：

    2013年2月，甲公司召开股东大会讨论董事会提交的两个提案，有关情况如下：
    (1)发行可转换公司债券的方案：计划于2013年7月发行14000万元4年期可转换公司债券，该可转换公司债券的利率为3．2％；本次发行的可转换公司债券的转股期限拟为自发行之日起3个月后即可转为公司股票；转股价格为发行
假设甲公司符合增发股票的一般条件，甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件?并分别说明理由。
选项
答案①净资产收益率符合发行条件。根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是，最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。本题中，甲公司计划于2013年发行可转换债券，2012年、2011年、2010年的净资产收益率分别为8．8％(4138÷47250)、8．2％(3115÷38165)、9．4％(3055÷32550)，资产收益率平均不低于6％。 ②累计公司债券余额不符合发行条件。根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是：本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40％。本题中，甲公司有未到期债券5000万元，本次拟发行债券额为14000万元，所以本次发行后累计公司债券余额为19000万元，最近一期期末净资产额为47250万元，累计债券余额超过了净资产额的40％(47250×40％=18900)。(另外一种算法是：47250×40％-5000=13900，这是本次可以发行的数额；而14000大于该数额，不符合规定) ③年均可分配利润符合发行条件。根据规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是，最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息。本题中，甲公司最近三年实现的年均可分配利润为837万元[(1030十810+670)÷3]，大于公司债券一年的利息(14000×3．2％=448万元)。
解析
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