乙公司为增值税一般纳税人。2008年2月1日，乙公司购入免税农产品一批用作原材料，价款11 700元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。乙公司采用实际成本进行原材料日常核算，下列会计处理，错误的是(　　)。

admin2010-01-20 22

问题乙公司为增值税一般纳税人。2008年2月1日，乙公司购入免税农产品一批用作原材料，价款11 700元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。乙公司采用实际成本进行原材料日常核算，下列会计处理，错误的是(　　)。

选项 A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　　　　
应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700
B、借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700
C、借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 530　　　　　　　　
应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700
D、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700　　　　　　　　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700

答案A,B,D

解析购入免税农产品按规定准予抵扣的进项税额为11 700×10%＝1 170(元)；货物尚未到达，记入“在途物资”，因此其会计处理是：
借：在途物资                               10 530
   应交税费——应交增值税(进项税额)       1 170
   贷：银行存款                               11 700

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