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  3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为母公司，其持有乙公司80％的股份，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲、乙公司对于同定资产折旧方法、折叫年限、净残值的规定，税法与会计处理相同。甲、乙公司均按照净利润的10％计提盈余公积。甲、乙公司发生的内部固定资

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为母公司，其持有乙公司80％的股份，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲、乙公司对于同定资产折旧方法、折叫年限、净残值的规定，税法与会计处理相同。甲、乙公司均按照净利润的10％计提盈余公积。甲、乙公司发生的内部固定资

admin2016-02-01  39
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为母公司，其持有乙公司80％的股份，甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲、乙公司对于同定资产折旧方法、折叫年限、净残值的规定，税法与会计处理相同。甲、乙公司均按照净利润的10％计提盈余公积。甲、乙公司发生的内部固定资产交易资料如下：
(1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本405万元，售价526．5万元(含增值税，增值税税率为17％)，另付运输安装费]1．25万元。
(2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定．预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
(3)2014年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司，该商品成本为2000万元，不含税售价2600万元，乙公司作为工程物资核算，准备用于一项生产线的建设，当年该批工程物资有一半用于在建工程，剩余部分在2015年全部使用，全部用于该项目的建设，该生产线在6月份达到预定可使用状态，预计使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假设该生产线生产的商品每年都全部销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：
根据事项(3)，甲公司2015年编制的下列抵消分录中，不正确的是(  )。
选项 A、借：营业收入    2600
    贷：营业成本    2000
    工程物资    300
在建工程    3 00
B、借：未分配利润一年初    600
    贷：工程物资    300
在建工程    300
C、借：工程物资    300
  贷：在建工程    300
D、借：固定资产一累计折旧    100
    贷：营业成本    100
答案A
解析 甲公司2015年编制的抵消分录为：
  借：未分配利润一年初    600
    贷：工程物资    300
    在建工程    300
  借：工程物资    300
    贷：在建工程    300
  借：在建工程    600
    贷：固定资产一原值    600
  上述三笔分录也可以合并：
  借：未分配利润一年初    600
    贷：固定资产一原值    600
  多计提折旧的调整分录为：
  借：固定资产一累计折旧    100
    贷：营业成本    100
选项A是2014年度应该编制的抵消分录。
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