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  3. 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2018年10月应税项目取得不含税销售额1800万元，适用税率16％，免税项目取得销售额800万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款900万元，适用税率16％；购进用于免税项目的材料支付价款300万

某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2018年10月应税项目取得不含税销售额1800万元，适用税率16％，免税项目取得销售额800万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款900万元，适用税率16％；购进用于免税项目的材料支付价款300万

admin2019-10-24  21
问题 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2018年10月应税项目取得不含税销售额1800万元，适用税率16％，免税项目取得销售额800万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款900万元，适用税率16％；购进用于免税项目的材料支付价款300万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款24万元、进项税额0．72万元，购进共用的电力支付不含税价款10万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分。当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2018年10月该企业应纳增值税(    )万元。
选项 A、183．04
B、150．58
C、142．39
D、203．67
答案C
解析 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额＋免税项目销售额)÷当期全部销售额当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税＝(0．72＋10×16％)×800÷(800＋1800)＝0．71(万元)，当月应纳增值税税额＝1800×16％－900×16％－(0．72＋10×16％－0．71)＝142．39(万元)。
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