甲公司为—般纳税企业，适用的增值税率为17％。 (1)2011年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元；重新装修时，原固定资产装修原值为200万元，装修已计提折旧150万元。 (2)对办公楼进行

admin2013-05-09 20

问题甲公司为—般纳税企业，适用的增值税率为17％。
(1)2011年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元；重新装修时，原固定资产装修原值为200万元，装修已计提折旧150万元。
(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本100万元，原进项税额为17万元；为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元；计提工程人员职工薪酬93万元。
(3)2011年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2016年9月26日。假定该办公楼装修支出符合资本化条件。
(4)办公楼装修完工后，预计尚可使用年限为20年；净残值为1000万元，采用直线法计提折旧。
(5)办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
B、2011年9月26日装修后“固定资产—办公楼”的账面原值为20000万元
C、2011年9月26日装修后“固定资产—固定资产装修”的账面原值为410万元
D、2011年装修后办公楼计提折旧为250万元；固定资产装修计提折旧为20万元

答案D

解析 A选项，重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出B选项，20n年9月26日装修后“固定资产—办公楼”的账面原值=24000-4000=20000(万元)C选项，2011年9月26日装修后“固定资产—固定资产装修”=200-200斗117+200+93=410(万元)D选项，2011年装修后办公楼计提折旧=(20000-1000)／20×3／12=237．5(万元)；2011年装修后固定资产装修计提折旧=(410-10)／5×3／12=20(万元)

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