A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业

admin2018-06-25 31

问题 A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税诃整)。请问A企业2016年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、557．5
C、107．5
D、250

答案A

解析广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2016年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450—180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600—450=150(万元)，而非600—270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，则A企业2016年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15％=900(万元)，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200—900=300(万元)，而非1200—1080=120(万元)。A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)，但是2016年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200—900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300—180=1120(万元)。所以2016年A企业实际应纳税额=1120×25％=280(万元)。

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税法二

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下列关于外商投资企业和外国企业缴纳印花税的表述中，处理正确的有(　　)。

纳税人转让房地产有(　　)情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有(　　)。

自2006年3月2日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有(　　)。

根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有(　　)。

根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是(　　)。

王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括(　　)。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有(　　)。

下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有(　　)。

下列个人所得税在计算个人所得税时，不得减除费用的有(　　)。

控制破伤风患者痉挛的最主要措施是()。

工序质量控制就是对(　　)的控制。

企业发生的年度亏损，在连续()年内可以税前利润弥补。

TheCopandtheAnthemiswrittenby______.

美国国债问题和欧洲债务危机是影响全球股市的两大主要因素。美国信用评级下调显然是，但不是真正的原因。美国信用评级下调只不过出了美国面临的问题，这需要很长时间才能解决。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。

11338×25593的值为()。

对于序列(49，38，65，97，76，13，27，50)按非递减方式排序，采用步长为4的希尔排序，第一次排序结果为()。

Growinggrapesingreenhousescontainingairenrichedwithcarbondioxideincreasescropyields,aneffectthatisenhancedwhen

"Doorsandwindowscan’tkeepthemout;airportimmigrationofficerscan’tstopthemandtheInternetisanabsolutereproductio

税法二

税务师职业资格

下列关于外商投资企业和外国企业缴纳印花税的表述中，处理正确的有( )。

纳税人转让房地产有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。

自2006年3月2日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有( )。

根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有( )。

根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是( )。

王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括( )。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有( )。

下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。

下列个人所得税在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。

控制破伤风患者痉挛的最主要措施是()。

工序质量控制就是对( )的控制。

企业发生的年度亏损，在连续()年内可以税前利润弥补。

TheCopandtheAnthemiswrittenby______.

11338×25593的值为()。

对于序列(49，38，65，97，76，13，27，50)按非递减方式排序，采用步长为4的希尔排序，第一次排序结果为()。

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下列关于外商投资企业和外国企业缴纳印花税的表述中，处理正确的有(　　)。

纳税人转让房地产有(　　)情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

计算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有(　　)。

自2006年3月2日起，下列行为应属于土地增值税征税范围的有(　　)。

根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有(　　)。

根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是(　　)。

王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括(　　)。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有(　　)。

下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有(　　)。

下列个人所得税在计算个人所得税时，不得减除费用的有(　　)。

工序质量控制就是对(　　)的控制。