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  3. 甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除，企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日，甲

甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除，企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日，甲

admin2022-08-17  22
问题 甲公司于2015年12月20日购买某机器设备，原值750万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可以税前扣除，企业在计税时采用双倍余额递减法计算折旧额。2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元。该企业所得税率为25％。不考虑其他因素，甲公司的应纳税暂时性差异为(          )。[2018年5月真题]
选项 A、70万元
B、0万元
C、17．5万元
D、50万元
答案A
解析 会计上2017年12月31日考虑减值之前资产的账面价值=750-750×2／10=600(万元)，2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元，小于当前账面价值，应计提减值准备=600-550=50(万元)，会计上资产的账面价值为550万元；税法上资产的计税基础=750-750×2／10-(750-750×2／10)×2／10=480(万元)，甲公司的应纳税暂时性差异=550-480=70(万元)。
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