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  3. 某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下： (1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。

某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下： (1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。

admin2016-07-29  28
问题 某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业，2014年度相关生产经营业务如下：
    (1)销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。
    (2)将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。
    (3)税前准予扣除的营业税金及附加1249．66万元。
    (4)发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。
    (5)发生管理费用1200万元(不包括房产税)，其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
    (6)发生财务费用300万元，其中向其他非关联企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5％。
    (7)6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，金额为550万元，未取得增值税专用发票，企业自己负担运杂费35万元。
    (8)当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30％。
    (9)当年从境外A国被投资方分回所得2000万元，A国的税率为20％。
    根据上述资料，回答下列问题：
税前准予扣除的期间费用为(    )万元(不含房产税和加计扣除)。
选项 A、3104．25
B、3894
C、4146．55
D、4034
答案B
解析 销售(营业)收入=50000+(50000÷10)×1+72／(3×12)×5=55010(万元)
  广告费用扣除限额=55010×15％=8251．5(万元)，实际支出的广告费2370万元，可据实扣除。
  业务招待费用扣除限额=55010 × 5‰=275．05(万元)，实际发生额的60％=140×60％=84(万元)，只能扣除84万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。
  借款的利息可以扣除的限额=1000×5％=50(万元)，实际发生100万元，只能扣除50万元。
  税前准予扣除的期间费用=2500+1200—140+84+300—100+50=3894(万元)
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