(一)目的：掌握出售时交易性金融资产投资收益的计算。 (二)资料：2019年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付交易费用1．5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业

admin2019-11-28 36

问题 (一)目的：掌握出售时交易性金融资产投资收益的计算。
(二)资料：2019年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付交易费用1．5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该债券。
(三)要求：假定不考虑其他因素，计算该企业出售该债券确认的投资收益金额。

选项

答案交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益＝405－410＝－5（万元）。本题的会计分录为：借：交易性金融资产——成本410 投资收益1.5 贷：其他货币资金411.5 借：应收利息8 贷：投资收益8 借：其他货币资金8 贷：应收利息8 借：其他货币资金405 投资收益5 贷：交易性金融资产——成本410

解析

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