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  3. 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0．7吨移送投入车间连续生产护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不合税收入20万元，销售香水取得不合税收入30万

某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0．7吨移送投入车间连续生产护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不合税收入20万元，销售香水取得不合税收入30万

admin2017-05-09  27
问题 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0．7吨移送投入车间连续生产护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不合税收入20万元，销售香水取得不合税收入30万元。当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知化妆品适用的消费税税率为30％，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为(    )万元。
选项 A、19．78
B、21．02
C、22．06
D、23．14
答案B
解析 销售香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。香水精移送用于生产香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。
该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)×17％-6=4．88(万元)
该企业当期应纳的消费税=[14×(1+0．7)+30]×30％=16．14(万元)
当期应缴纳增值税、消费税合计=4．88+16．14=21．02(万元)。
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