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  3. (2011年)某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，20lo年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： 　　 　　问题： 　　分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。

(2011年)某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，20lo年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： 　　 　　问题： 　　分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。

admin2013-03-06  34
问题 (2011年)某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，20lo年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：
　　
　　问题：
　　分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。
选项
答案销售机床应纳增值税=4000÷(1+4％)×4％×50％=76．92(元) 　　销售刨床应计算增值税销项税额=7500÷(1+17％)×17％=1089．74(元) 　　销售注塑机应计算增值税销项税额=20000÷(1+17％)×17％=2950．98(元) 　　销售钻床应纳增值税税额=3800÷(1+17％)×17％=552．14(元) 　　修理用备件发生非正常损失应转出进项税额=850(元) 　　对外捐赠办公用房应纳营业税=(1500000－1000000)×5％=25000(元)
解析 根据《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(2012年1号文)规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4％征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
　　(1)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
　　(2)增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
　　除此之外，均要按适用税率征收增值税。销售钻床不属于上述规定的内容，应该按17％的税率纳税。
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