ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项

admin2015-11-17 59

问题 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项目组将其识别为超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，因而将该交易导致的重大错报风险确定为特别风险。
  (2)审计项目组根据审计交易认为，关联方交易和余额的错报风险比较高，因此直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险，对所有的关联方交易实施实质性程序予以应对，因此无需对甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制进行了解和测试。
  (3)审计项目组发现P公司是甲公司的母公司，相关合同明确规定P公司向甲公司提供部分原材料。2014年2月，甲公司向P公司预付购买材料款项5000万元，截至2014年末P公司尚未交货。2015年1月3 1日，双方终止该采购合同。审计项目组提示甲公司，尽快收回该预付款项。
  (4)审计项目组针对关联方的事项仅向甲公司管理层和治理层获取了甲公司已经披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书名声明。
  (5)2014年12月20日，甲公司营业收入明细账显示，甲公司有多批大额的销货业务，审计项目组追踪交易流程，发现均属于销售给合营企业S公司，但是S公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。
要求：
针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。注册会计师应当实施风险评估程序和相关活动，识别和评估关联方关系及其交易后，才能确定关联方交易和余额是否存在重大错报风险。同时，注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制。 (3)不恰当。P公司(甲公司的母公司)可能为了实现大股东无偿占用上市公司资金的目的，与甲公司串通舞弊进行虚假交易。该交易属于超出正常经营过程的重大关联方交易，审计项目组应当检查相关合同或协议，评价和确认：①交易的商业理由；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。此外，还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。 (4)不恰当。注册会计师还应当获取甲公司已经按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书名声明。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额，期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。　　　　(　　)

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　　)。在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(　　)。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　　)。在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(　　)。

以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　　)。下列选项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有(　　)。

A会计师事务所的注册会计师王某，为了更好完成对W公司2005年度会计报表审计工作，拟采用抽样审计技术，请代注册会计师王某针对审计抽样的有关问题做出正确的判断：

在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查(　　)。

切削不锈钢材料时应适当提高切削用量，以减缓刀具的磨损。()

心室率缓慢的心电图可见于

室间隔缺损患者，不会增大的是

投资者将资金用于购买房地产相关有价证券等行为是指()。

股票评估通常与股票的()估测有关。

金融监管首先从对银行进行监管开始的，这是由于（）。

领导科学同领导艺术相比表现为()。

【《德里协定》】

简述推理的种类。

审计

注册会计师

如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额，期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是( )。在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。

以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的有( )。下列选项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。

A会计师事务所的注册会计师王某，为了更好完成对W公司2005年度会计报表审计工作，拟采用抽样审计技术，请代注册会计师王某针对审计抽样的有关问题做出正确的判断：

在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查( )。

切削不锈钢材料时应适当提高切削用量，以减缓刀具的磨损。()

心室率缓慢的心电图可见于

室间隔缺损患者，不会增大的是

投资者将资金用于购买房地产相关有价证券等行为是指()。

股票评估通常与股票的()估测有关。

金融监管首先从对银行进行监管开始的，这是由于（）。

领导科学同领导艺术相比表现为()。

【《德里协定》】

简述推理的种类。

如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额，期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。　　　　(　　)

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　　)。在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(　　)。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　　)。在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(　　)。

以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的有(　　)。下列选项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有(　　)。

在成本会计的内容控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查(　　)。