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  3. M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司。且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13％，专利技术免征增值税。2×18年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如F： (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用

M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司。且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13％，专利技术免征增值税。2×18年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如F： (1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用

admin2022-06-07  25
问题 M股份有限公司(以下简称“M公司”)为上市公司。且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13％，专利技术免征增值税。2×18年M公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如F：
(1)M公司以其生产的一批应税消费品换入A公司的一台生产经营用设备，M公司该批应税消费品的账面余额为840 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格和市场价格均为L 000 000元(等于按收入准则确定的交易价格)，消费税税率为10％。交换过程中M公司支付银行存款226000元给A公司(包含M公司应支付的补价的公允价值200 000元和M公司应支付的增值税进销差价26 000元)，同时M公司为换入固定资产支付相关费用10 000元。A公司换出设备的原价为1 600 000元，已提折旧440 000元，已提减值准备40 000元。公允价值和计税价格均为1 200000元。M公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。
(2)M公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为1 800 000元，已提摊销400 000元。未计提减值准备，公允价值为1 300 000元。B公司换出产品的账面余额为1 040 000元，已提跌价准备40 000元，计税价格等于市场价格1 200000元。交换过程中M公司支付B公司银行存款56 000元(包括M公司应收取的补价的公允价值100 000元和M公司应支付的增值税额156 000元)。M公司将取得的产品作为原材料核算，该交换不具有商业实质。要求：针对上述资料，分别编制M公司的会计分录。
选项
答案针对资料(1)，M公司当年的会计处理如下： 借：固定资产 1 210000 应交税费——应交增值税(进项税额) 156000 贷：主营业务收入 1 000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 130000 银行存款 236000 借：主营业务成本820 000 存货跌价准备 20 000 贷：库存商品840000 借：税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税100000 针对资料(2)，M公司相关的会计处理如下： 借：原材料 1 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 156000 累计摊销400000 贷：无形资产 1 800 000 银行存款 56000
解析
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