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2019年6月，某企业(系增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12 000元，税率为3％，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处正确的是(

admin2021-11-01  26
问题 2019年6月，某企业(系增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12 000元，税率为3％，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处正确的是(          )。
选项 A、借：周转材料    12 500
  贷：银行存款    12 500
B、借：周转材料    12 500
         应交税费——应交增值税(进项税额)   405
   贷：银行存款    12 905
C、借：周转材料    12 000
           销售费用    500
           应交税费——应交增值税(进项税额)  45
  贷：银行存款    12 545
D、借：周转材料    12 500
          应交税费——应交增值税(进项税额)    360
    贷：银行存款    12 860
答案B
解析 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12 000×3％+500×9％=405(元)。
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