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  3. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含

admin2014-03-22  39
问题 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业拥有固定资产18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2012年发生以下业务：
    (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价格0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货运输费收入468万元并开具普通发票。
    (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价格0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
    (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料不含税价款共计35000万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
    (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
    (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元)。
    (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资居民企业适用的企业所得税税率为15％。
    (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。
    (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
    (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。
    (10)2012年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税费如下：
①应纳增值税=(87400+10080)×17％一35000×17％一1100×7％=10544．6(万元)
②应纳消费税=(87400+10080)×10％=9748(万元)
③应纳城建税、教育费附加=(10544．6+9748)×(7％+3％)=2029．26(万元)
④应纳城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
⑤企业所得税：
  应纳税所得额=87400+468+10080一190000×0．28—28000×0．22一11000一7600—2100—3600+130+170+90一9748—2029．26=2900．74 (万元)
  应纳企业所得税=(2900．74—620)×25％=570．19(万元)
  已知：该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余值的扣除比例为20％、城镇土地使用税税额为每平方米4元、企业所得税税率25％。假设各项资产损失经税务机关同意，给予依法扣除。
  问题：
分别指出该企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
选项
答案该企业自行计算缴纳税款的错误之处： ①销售两轮摩托车收取的运费是价外费用，应并入销售额计算增值税销项税额和消费税。 ②接受赞助取得的原材料，取得增值税专用发票，可以作进项税额抵扣。 ③管理不善损失的原材料应作进项税额转出。 ④没有计算印花税和房产税。根据房产税相关规定，企业生产用房产应缴纳房产税，根据印花税相关规定，企业签订的购销合同、运输合同应缴纳印花税。 ⑤增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是错误的。 补缴增值税=468÷(1+17％)×17％一5．1+(618．6—18．6)×17％+18．6÷(1—7％)×7％=166．3(万元) 补缴消费税=468÷(1+17％)×10％=40(万元) 补缴城建税和教育费附加=(166．30+40)×(7％+3％)=20．63(万元) 补缴房产税=12000×(1—20％)×1．2％=115．2(万元) 补缴印花税=(87400+10080+35000)×0．3‰+(468+1100)×0．5‰=40．53(万元)
解析
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