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  3. 大宇公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本核算。 2016年2月发生如下交易或事项： (1)1日，“原材料”科目借方余额为1455万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。 (2)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注

大宇公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本核算。 2016年2月发生如下交易或事项： (1)1日，“原材料”科目借方余额为1455万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。 (2)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注

admin2016-12-21  33
问题 大宇公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，存货采用计划成本核算。
2016年2月发生如下交易或事项：
(1)1日，“原材料”科目借方余额为1455万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。
(2)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税税额34万元，取得运费增值税专用，发票上注明的运费10万元，增值税税额1．1万元，支付保险费1．5万元，材料款通过银行承兑汇票方式支付，其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库，该批原材料的计划成本为220万元。
(3)14日，委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰)，发出原材料的计划成本为120万元。
(4)22日，生产车间领用原材料500万元。
(5)28日，收回委托甲公司加工的产品，支付甲公司加工费20万元，增值税税额3．4万元，甲公司代收代缴消费税50万元，以上款项通过银行转账方式支付。产品收回后直接对外出售。
要求：根据上述资料：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列关于大宇公司收回委托加工物资的相关会计处理不正确的是(     )。
选项 A、借：委托加工物资    20
    应交税费——应交增值税(进项税额)    3．4
  贷：银行存款    23．4
B、借：委托加工物资    50
  贷：应交税费——应交消费税    50
C、借：应交税费——应交消费税    50
  贷：银行存款    50
D、借：委托加工物资    50
  贷：银行存款    50
答案B,C
解析 收回委托加工物资直接对外出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。
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