甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务

admin2017-06-28 25

问题甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额为多少?

选项

答案甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得计算思路如下： (1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易总额的比重看是否适用于特殊性税务处理：股权收购比重为80％，大于规定的50％股权支付金额占交易总额的比重=6480／(6480+720) ×100％=90％，大于规定的85％。根据上述条件．甲公司适用企业重组的特殊性税务处理方法。 (2)公允价值中高于原计税基础的增加值=1000×80％×(9—7)=1600(万元) (3)非股权支付比例=720／(6480+720) ×100％=10％ (4)甲公司取得股权支付额对应的增加值不确认损益，但是非股权支付额对应的增加值应确认资产转让所得=1600×10％=160(万元)。

解析

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税法

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