甲股份有限公司(本题下称甲公司)记账本位币为人民币,外币业务采用发生当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2013年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款2000万美元,系2012年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为36个月,

admin2013-11-10  30

问题 甲股份有限公司(本题下称甲公司)记账本位币为人民币,外币业务采用发生当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑差额。2013年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款2000万美元,系2012年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为36个月,年利率为6%。按季计提利息.每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2012年11月开工,至2013年3月31日,该生产线仍处于建造过程之中。已使用外币借款1200万美元,2013年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2014年3月完工。假定不考虑借款手续费。2013年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日即期汇率为l美元=6.40元人民币。
(2)4月20日,将100万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为l美元=6.30元人民币,卖出价为1美元=6.40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为l美元=6.35元人民币。
(3)5月10日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(5)6月20日,向美国某公司销售A商品,售价为200万美元,货款尚未收到,A商品的成本为800万元人民币。当即期汇率为1美元=6.25元人民币。
(6)6月30日,计提外币专门借款利息。当H即期汇牢为1美元=6.20元人民币。
要求:
计算20l3年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

选项

答案①计入在建工程的汇兑差额长期借款:2000×(6.40一6.20)=400(万元人民币,借方)应付利息:30×(6.40—6.20)+30×(6.20—6.20)=6(万元人民币,借方)计入在建工程的汇兑净收益=400+6=406(万元人民币)②计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损失=(6400—640—635—378+1260+74.4)一(1000一100—100—60+200+12) ×6.20=179(万元人民币)应收账款汇兑损失=(1920—1280+1250)一(300—200+200)×6.20=30(万元人民币)计入当期损益的汇兑损失=179+30+5+20=234(万元人民币)

解析
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